Статьи

Постоянное представительство

Постоянное представительство (ПП) — это концепция, созданная для налоговых целей. Согласно ОЭСР, постоянное представительство — это фиксированное место бизнеса, через которое полностью или частично ведется бизнес предприятия. Практическое значение ПП состоит в том, что оно создает налогооблагаемое присутствие для компании за пределами страны регистрации компании. ПП может также обуславливаться действиями частных лиц от лица компании. ПП не следует путать с местом ведения бизнеса, местом налогового резидентства или местом фактического управления.

Поскольку каждая страна имеет различные подходы к ПП, обязательно обратитесь к доступной информации о регистрации ПП и соответствии в той юрисдикции, где ваша активность может вызвать необходимость использования ПП. Также имейте в виду следующее:

• ПП может быть создано только для компании в другой стране.
• ПП не может быть создано в государстве регистрации самой компании.
• В одной стране может быть только одно ПП.
• ПП должно быть надлежащим образом зарегистрировано местными властями.
• ПП обычно облагаются налогами как отдельные юридические лица.

В связи с указанным выше, эстонская компания не может иметь ПП в Эстонии. Тем не менее, для эстонской компании возможно иметь ПП, например, в Германии, если активность компании удовлетворяет все требования для создания ПП в Германии. Эстония освобождает всю прибыль ПП от эстонского налога на прибыль компаний, таким образом избегая двойного налогообложения прибыли, полученной от бизнес-активности ПП.

Двойное резидентство

Большинство стран оставляет за собой право облагать налогами прибыли своих резидентов (и компании своих резидентов) в любой точке мира. Многие страны приводят широкое определение того, кто считается налоговым резидентом и когда определения частично совпадают, налогоплательщик может рассматриваться как налоговый резидент в двух странах. В общем, это называется двойное резидентство.

В Эстонии действует простое правило: если компания зарегистрирована по законам Эстонии, компания рассматривается как налоговый резидент. Все компании, зарегистрированные в Коммерческом регистре Эстонии, рассматриваются как налоговые резиденты и, вследствие этого, являются объектом налогообложения в Эстонии.

Тем не менее, в дополнение к налоговому резидентству Эстонии, некоторые компании могут иметь двойное налоговое резидентство. Например, некоторые страны предписывают, что налоговое резидентство обусловливает место фактического управления.  Таким образом, если компания была зарегистрирована по закону Эстонии, но фактически управляется из другой страны, эта компания может рассматриваться как двойной резидент и ее прибыль может облагаться налогами в двух странах.

Обратите внимание на то, что компания с двойным резидентством отличается от компании с постоянным представительством в иной юрисдикции. Также, имейте в виду, что правила для определения налогового резидентства для юридических и физических лиц отличаются.

Обзор некоторых стран

Ниже вы найдете краткую информацию о том, как некоторые страны понимают постоянное представительство и двойное резидентство. Описание основано на информации, доступной в открытых источниках и предоставляется в виде краткой ссылки. Для выяснения налоговых последствий, которые могут применяться в вашей конкретной ситуации, всегда работайте с экспертом по местному налогообложению.

Украина

Постоянное представительство

В определении ПП, Украина в общем следует определению ОЭСР. Украина признает три типа ПП: Классическое ПП, Агентское ПП и Сервисное ПП. Украинское налоговое законодательство предоставляет список распространенных ПП, таких как место управления, отделение, офис, сервер и так далее. Наличие международного налогового соглашения будет превалировать над внутренними украинскими правилами, если соглашение является более выгодным для налогоплательщика. Пожалуйста, обратитесь в Государственную фискальную службу Украины для получения дополнительной информации.

Налоговое резидентство

В Украине компания рассматривается как налоговый резидент, если она зарегистрирована по законам Украины. Управление эстонской компанией в Украине не приведет к двойному резидентству. Для получения подробной информации, посетите сайт Государственной фискальной службы Украины: http://sfs.gov.ua/en/

Германия

Постоянное представительство

Согласно правилам Германии, ПП является любой постоянный объект хозяйствования, служащий корпоративным целям. Постоянный представитель — это кто-то, кто «обычно» действует от лица принципала (принципалом будет, например, эстонская компания) и действует в соответствии с инструкциями принципала. Германские налоговые соглашения обычно согласуются с определениями ОЭСР.

Налоговое резидентство

В Германии компания рассматривается в качестве налогового резидента, если место ее регистрации или основное место управления расположены в Германии. Если вы фактически управляете своей эстонской компании из Германии, компания может рассматриваться как двойной резидент. В этом случае следует проконсультироваться с компетентными организациями или налоговым соглашением между Эстонией и Германией.

Для получения подробной информации, пожалуйста, обратитесь в Министерство Финансов Германии: https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Home/home.html

Соединенное Королевство

Постоянное представительство

В Соединенном Королевстве, ПП считается созданным, если компания-нерезидент:

• Имеет в Соединенном Королевстве фиксированное место ведения бизнеса, через которое частично или полностью ведется бизнес компании; или
• Имеет агента, который действует от имени компании и постоянно осуществляет управление бизнесом от имени компании в Соединенном Королевстве.

Налоговое резидентство

Зарегистрированные за границей компании могут рассматриваться как резиденты Соединенного Королевства, если место центрального управления и контроля находится в Соединенном Королевстве. В таком случае компания может рассматриваться как двойной резидент. Пожалуйста, проконсультируйтесь с компетентными организациями или налоговым соглашением между Эстонией и Соединенным Королевством. И за получением подробной информации, посетите сайт Управления по налоговым и таможенным сборам Её Величества:  https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs.

Испания

Постоянное представительство

По законам Испании, ПП считается созданным, если компания имеет в Испании регулярные или постоянные рабочие мощности. Агент ПП считается созданным, если компания действует через агента, которые имеет полномочия действовать от имени нерезидента и, если такие полномочия используются на регулярной основе.

Налоговое резидентство

В Испании компания считается налоговым резидентом, если она основана в Испании или если ее бизнес-активность управляется или контролируется из Испании.  В таком случае компания может рассматриваться как двойной резидент. Обязательно проконсультируйтесь по этому вопросу с компетентными учреждениями и налоговым соглашением между Эстонией и Испанией.  И для получения подробной информации, посетите Налоговое агентство Испании:  https://www.agenciatributaria.es/

Франция

Постоянное представительство

Во Франции ПП образуется через:

• бизнес-активность, проводимую через учреждение (напр. Филиала, офиса продаж);
• Бизнес, осуществляемый во Франции зависимым агентом; или
• существование полного коммерческого цикла во Франции.

Если есть какие-либо сомнения, французские налоговые органы вынесут решение о существовании или отсутствии ПП.

Налоговое резидентство

В общем, в качестве французских налоговых резидентов рассматриваются только компании, зарегистрированные по французским законам. Вследствие этого, в отношении эстонских компаний не должно быть прецедента с двойным резидентством, даже если эстонская компания фактически управляется из Франции. Для получения подробной информации, посетите Министерство действий и государственного бюджета: https://www.impots.gouv.fr/portail/

Турция

Постоянное представительство

По турецким законам, порог для создания ПП ниже, чем описано ОЭСР. Создаете ли во своей активностью ПП в Турции должно решаться в каждом конкретном случае. Рекомендуется проконсультироваться с соответствующим налоговым ведомством.

Налоговое резидентство

В Турции компания рассматривается как налоговый резидент, если головной офис расположен в Турции. Таким образом, если головной офис эстонской компании расположен в Турции, компания может иметь двойное резидентство. Обязательно проконсультируйтесь по этому вопросу с компетентными учреждениями и налоговым соглашением между Эстонией и Испанией. Для получения подробной информации, посетите Турецкую администрацию государственных доходов: https://www.gib.gov.tr/en